0 % Mehrwertsteuer auf PV & Speicher

§ 12 Abs. 3 UStG senkt die Umsatzsteuer für vier Arten von Umsätzen auf 0 Prozent:

1. die Lieferung von Solarmodulen an den Betreiber einer PV-Anlage, einschließlich der für den Betrieb wesentlichen Komponenten und der Speicher, die Solarstrom speichern sollen,
2. den innergemeinschaftlichen Erwerb dieser Gegenstände (Kauf aus einem anderen EU-Land),
3. die Einfuhr dieser Gegenstände (Import aus Nicht-EU-Ländern),
4. die Installation von PV-Anlagen und Speichern, wenn die Lieferung der installierten Teile selbst begünstigt ist.

Voraussetzung ist, dass die Anlage auf oder in der Nähe von Privatwohnungen, Wohnungen oder öffentlichen und anderen Gebäuden installiert wird, die für dem Gemeinwohl dienende Tätigkeiten genutzt werden. Diese Voraussetzung gilt nach dem Gesetz automatisch als erfüllt, wenn die installierte Bruttoleistung laut Marktstammdatenregister nicht mehr als 30 kWp beträgt oder betragen wird.

Wichtig: Der Nullsteuersatz ist keine Steuerbefreiung mit Antrag. Der Verkäufer oder Installateur stellt einfach 0 Prozent in Rechnung. Vorher übliche Umwege – etwa der Verzicht auf die Kleinunternehmerregelung, um sich die Vorsteuer vom Finanzamt erstatten zu lassen – sind für neue Anlagen nicht mehr nötig. Das BMF stellt in seinen FAQ klar, dass die Regelung zeitlich nicht befristet ist. Einen Überblick über weitere Förderinstrumente gibt der Ratgeber Förderung Photovoltaik; alle Ratgeber finden Sie in der Ratgeber-Übersicht.

Betreiber der Anlage

Begünstigt ist nur die Lieferung an den Betreiber. Das ist laut BMF, wer als Betreiber im Marktstammdatenregister (MaStR) registrierungspflichtig ist oder voraussichtlich wird. Es genügt, dass die Anlage ans Stromnetz angeschlossen werden soll; ob Sie tatsächlich einspeisen oder eine EEG-Vergütung erhalten, spielt keine Rolle. Sie müssen auch kein Unternehmer sein. Lieferungen davor in der Kette (etwa an Zwischenhändler oder Leasinggeber) werden dagegen mit 19 Prozent besteuert. Auch netzunabhängige, stationäre Inselanlagen können begünstigt sein.

Begünstigte Gebäude

Als Wohnung gilt jeder umschlossene Raum, der zum Wohnen oder Schlafen genutzt wird – ausdrücklich auch Gebäude auf Freizeitgrundstücken und Gartenlauben in Kleingartensiedlungen. „In der Nähe“ ist eine Anlage insbesondere, wenn sie auf demselben Grundstück steht, zum Beispiel auf Garage, Gartenschuppen oder Zaun.

Wird ein Gebäude teils zum Wohnen und teils gewerblich genutzt, ist grundsätzlich von einem begünstigten Gebäude auszugehen. Das gilt laut BMF nur dann nicht, wenn die Wohnnutzung völlig untergeordnet ist, etwa wenn ihr Anteil an der Nutzfläche unter 10 Prozent liegt (Beispiel: Hausmeisterwohnung im Gewerbekomplex).

Die 30-kWp-Vereinfachung

Bis 30 kWp (je Einheit laut MaStR) wird das Gebäude nicht geprüft. Größere Anlagen auf Wohngebäuden sind laut BMF-FAQ ebenfalls begünstigt – dort muss die Gebäudeart aber im Zweifel nachgewiesen werden. Wird eine bestehende Anlage erweitert, addiert das BMF die Leistung von Bestand und Erweiterung; überschreitet die Summe 30 kWp, gilt die Vereinfachung nur für den Erweiterungsteil nicht.

Neben Solarmodulen und Batteriespeichern (auch nachträglich eingebaut) fallen laut BMF wesentliche Komponenten unter den Nullsteuersatz. Gemeint sind Teile, deren Zweck speziell im Betrieb oder in der Installation einer PV-Anlage liegt oder die zur Erfüllung technischer Normen nötig sind:

Kleinteile wie Schrauben und Kabel sowie Wallbox oder Wärmepumpe können ausnahmsweise das Schicksal der PV-Lieferung teilen, wenn sie Teil einer einheitlichen Gesamtleistung sind (siehe unten). Eigenständige Serviceleistungen wie Wartung, Versicherung und Genehmigungen sowie Asbest-Pflichtmaßnahmen und Blitzschutz-Anpassungen bleiben laut BMF dagegen auch im Paket bei 19 Prozent.

Speicher

Batteriespeicher sind begünstigt, wenn sie im konkreten Fall Strom aus begünstigten Solarmodulen speichern sollen. Seit dem BMF-Schreiben vom 30.11.2023 wird das aus Vereinfachungsgründen bei einer nutzbaren Kapazität von mindestens 5 kWh unterstellt. Spätere Änderungen der Nutzung sind unerheblich. Kaufen Sie PV-Anlage und Speicher zusammen in einem einheitlichen Vertrag, gilt die Gesamtanlage als Einheit und wird insgesamt zu 0 Prozent abgerechnet. Passende Geräte finden Sie im Bereich Stromspeicher.

Nebenleistungen im Paket

Leistungen, die nur dazu dienen, die PV-Anlage zu liefern und betriebsbereit zu machen, teilen deren Steuersatz. Das BMF nennt unter anderem: Anmeldung im Marktstammdatenregister, Überwachungssoftware, Montage der Module, Kabelinstallation, Anschluss von Wechselrichter und Zweirichtungszähler, AC-Anschluss, Gerüst, Befestigungsmaterial, Erneuerung oder Ertüchtigung des Zählerschranks, Erneuerung oder Ertüchtigung der Unterkonstruktion (z. B. Verbreiterung oder Aufdopplung von Sparren) und Taubenschutz.

Auch die Installation ist begünstigt, wenn die eingebauten Teile begünstigt sind und die Arbeiten direkt gegenüber dem Anlagenbetreiber erbracht werden. Dazu gehören photovoltaikspezifische Arbeiten, die dem sicheren Betrieb der Anlage dienen, etwa die PV-spezifische Elektroinstallation.

Ob Nebenarbeiten zu 0 oder 19 Prozent abgerechnet werden, hängt stark davon ab, wie Sie beauftragen. Das BMF erläutert das an Beispielen:

• Paketlösung: Ein Solarunternehmen liefert und installiert eine 25-kWp-Anlage und übernimmt dabei auch Dacharbeiten, Bodenarbeiten und die Zählerschrank-Erweiterung. Alles zusammen ist eine einheitliche Leistung und unterliegt dem Nullsteuersatz.
• Einzelvergabe: Sie bauen selbst und beauftragen Baufirma und Dachdecker separat. Boden- und Dacharbeiten kosten dann 19 Prozent. Die Erweiterung des Zählerschranks durch einen Elektriker bleibt seit dem BMF-Schreiben vom 30.11.2023 aber auch isoliert bei 0 Prozent, wenn sie durch die PV-Installation bedingt ist.
• Hausrenovierung: Wird der Zählerschrank im Rahmen einer ohnehin geplanten Elektrosanierung erneuert und die PV-Anlage dabei nur mit angeschlossen, gelten 19 Prozent, weil kein ursächlicher Zusammenhang mit der PV-Installation besteht.
• Kleinteile: Schrauben und Kabel aus dem Baumarkt für die Selbstmontage kosten 19 Prozent; im Materialpaket eines Solarbetriebs sind sie Teil der einheitlichen Lieferung und damit 0 Prozent.

Ein Vergleich mehrerer Komplettangebote lohnt sich daher auch steuerlich. Über Angebote vergleichen erhalten Sie Angebote von Fachbetrieben; einen Marktüberblick bieten die Komplettanlagen und der Ratgeber Was kostet eine PV-Anlage?.

Auch Steckersolargeräte sind begünstigt. Laut BMF wird aus Vereinfachungsgründen angenommen, dass Solarmodule ab 300 Watt für netzgekoppelte oder stationäre Inselanlagen eingesetzt werden; damit sind Balkonkraftwerke mit 300 Watt und mehr erfasst. Mobile Module unter 300 Watt, etwa für Camping, fallen nicht darunter und kosten weiter 19 Prozent.

Bei Anlagen mit höchstens 600 Watt Leistung entfällt zudem die besondere Nachweispflicht, die Betreibereigenschaft des Käufers wird unterstellt (gilt nicht für Lieferungen durch Hersteller und im Großhandel). Ob Sie das Gerät tatsächlich im Marktstammdatenregister registriert haben, ist für die Betreibereigenschaft laut BMF nicht maßgeblich – registrieren müssen Sie es trotzdem. Die Verbraucherzentrale fasst zusammen: Beim privaten Kauf wird keine Umsatzsteuer fällig.

Was technisch und rechtlich gilt

• Seit dem Solarpaket I (Mai 2024) gilt für Balkonkraftwerke eine Grenze von 800 VA Wechselrichterleistung am Einspeisepunkt; die Modulleistung darf bis zu 2.000 Wp betragen (vgl. auch § 9 Abs. 1 EEG). Die Anmeldung im Marktstammdatenregister ist vereinfacht.
• Seit dem 1. Dezember 2025 gilt die Produktnorm DIN VDE V 0126-95 für Steckersolargeräte ohne Speicher. Danach dürfen Geräte bis 960 W Modulleistung mit einem Schuko-Stecker angeschlossen werden, sofern sie die vorgeschriebenen Schutzmaßnahmen erfüllen; größere Geräte bis 2.000 Wp brauchen eine Einspeisesteckdose (Wieland), die eine Elektrofachkraft installiert.
• Sets mit mehr als 800 VA Einspeiseleistung sind kein Balkonkraftwerk. Sie dürfen nicht über eine Schuko-Steckdose betrieben werden, sondern gelten als reguläre PV-Anlage mit Elektrofachbetrieb und Netzanmeldung.

Geräte und Sets finden Sie unter Balkonkraftwerke, die Regeln im Detail im Ratgeber Balkonkraftwerk-Regeln.

Der Nullsteuersatz gilt für Umsätze ab dem 1. Januar 2023. Maßgeblich ist der Zeitpunkt der Lieferung, bei einer Anlage mit Montage also in der Regel der Zeitpunkt, an dem sie vollständig installiert ist. Rückwirkend gibt es keine Erstattung für Anlagen, die vorher geliefert wurden.

Für alles, was danach dazukommt, gilt aber 0 Prozent, sofern die Gesamtanlage die Voraussetzungen erfüllt:

• Speicher nachrüsten: Auch nachträglich eingebaute Speicher sind begünstigt, auch bei einer Altanlage. Hinweise zur Technik finden Sie unter Speicher nachrüsten.
• Anlage erweitern: Zusätzliche Module und Komponenten sind begünstigt; beachten Sie die Addition für die 30-kWp-Grenze. Mehr im Ratgeber Anlage erweitern.
• Ersatzteile und Reparaturen: Die Lieferung einzelner wesentlicher Komponenten und deren Ersatzteile sowie deren Installation (z. B. Austausch eines defekten Wechselrichters) sind begünstigt. Reine Reparaturen ohne Lieferung von Ersatzteilen kosten laut BMF dagegen 19 Prozent.
• Wartung: Eigenständige Serviceleistungen wie Wartungs- und Garantieverträge, Versicherungen oder das Einholen von Genehmigungen werden weiter mit 19 Prozent besteuert.

Bei Miet- und Pachtmodellen müssen Sie genauer hinschauen:

• Die reine Vermietung einer PV-Anlage ist keine Lieferung und unterliegt dem Regelsteuersatz von 19 Prozent.
• Leasing oder Mietkauf kann je nach Vertragsgestaltung als Lieferung gelten, etwa wenn am Ende eine Übernahme für einen symbolischen Betrag als einzig wirtschaftlich sinnvolle Option vorgesehen ist. Dann gilt der Nullsteuersatz für den Anteil, der auf die Überlassung der Anlage entfällt.
• Enthaltene Serviceleistungen (Wartung, Versicherung) werden auch dann mit 19 Prozent besteuert. Das BMF beanstandet nicht, wenn Anbieter pauschal 90 Prozent auf die Anlage und 10 Prozent auf die Serviceleistungen verteilen, sofern der Vertrag keine Aufteilung enthält.

Vergleichen Sie Mietangebote deshalb mit einem Kauf: Beim Kauf zahlen Sie auf die gesamte Anlage 0 Prozent, bei reiner Miete auf jede Rate 19 Prozent.

Für die korrekte Anwendung des Steuersatzes ist der Verkäufer verantwortlich; er muss nachweisen, dass die Voraussetzungen erfüllt sind. Laut BMF reicht dafür eine Erklärung des Käufers, dass er Betreiber der Anlage ist und es sich entweder um ein begünstigtes Gebäude handelt oder die Anlage laut MaStR nicht mehr als 30 kWp hat. Diese Erklärung kann auch in den Vertragsbedingungen (AGB) enthalten sein. Dasselbe gilt für spätere Lieferungen von Speichern, Komponenten und Ersatzteilen.

Darauf sollten Sie achten:

• Weisen Angebot und Rechnung für Module, Wechselrichter, Speicher und Montage 0 Prozent aus?
• Sind Positionen mit 19 Prozent (z. B. Wallbox, Wartungsvertrag, Dachsanierung) nachvollziehbar getrennt?
• Stimmen Ihre Angaben (Betreiber, Gebäude, Leistung) mit der späteren MaStR-Registrierung überein? Hinweise zur Registrierung finden Sie im Ratgeber PV-Anlage anmelden.

Beim Kauf von Bauteilen aus einem anderen EU-Land oder beim Import gilt der Nullsteuersatz ebenfalls, wenn die Voraussetzungen erfüllt sind.

Der Nullsteuersatz wirkt beim Kauf. Für den Betrieb gelten weitere Regeln:

• Einkommensteuer: Einnahmen und Entnahmen aus PV-Anlagen auf, an oder in Gebäuden sind nach § 3 Nr. 72 EStG steuerfrei, wenn die Bruttoleistung laut MaStR bis zu 30 kWp je Wohn- oder Gewerbeeinheit und insgesamt höchstens 100 kWp pro Steuerpflichtigem beträgt.
• Kleinunternehmer: Da beim Kauf keine Umsatzsteuer anfällt, gibt es keine Vorsteuer zurückzuholen. Für den verkauften Strom können Sie daher in der Regel die Kleinunternehmerregelung nach § 19 UStG nutzen. Sie greift nach aktuellem Recht, wenn der Gesamtumsatz im Vorjahr 25.000 Euro nicht überschritten hat und im laufenden Jahr 100.000 Euro nicht überschreitet.
• Altanlagen vor 2023: Wer damals zur Regelbesteuerung optiert und Vorsteuer gezogen hat, bleibt an die fünfjährige Bindungsfrist gebunden. Der privat verbrauchte Strom solcher Anlagen unterliegt grundsätzlich weiter der Wertabgabenbesteuerung; unter bestimmten Voraussetzungen ist eine Entnahme der Anlage möglich. Bei Anlagen, die zu 0 Prozent gekauft wurden, entfällt diese Besteuerung.

Alle steuerlichen Fragen rund um den Betrieb behandelt der Ratgeber PV-Steuer.